Штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу

Содержание
  1. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу
  2. Штрафы, пени и ответственность
  3. Законодательство
  4. Размеры штрафных санкций
  5. Ответственность
  6. Как происходит уплата налога
  7. Основания для начисления пени
  8. Как обжаловать сумму пени
  9. КБК
  10. Срок давности
  11. Штраф за несвоевременную сдачу декларации в 2018 году
  12. Правовые последствия непредоставления отчетности
  13. Штраф за непредоставление нулевой декларации
  14. Непредоставление справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
  15. Штраф за непредоставление промежуточной налоговой отчетности
  16. Срок давности за налоговые нарушения
  17. Несвоевременная сдача налоговой декларации в 2017 году: какой штраф, примеры расчетов
  18. Расчет штрафов за несвоевременную сдачу налоговой декларации
  19. Примеры
  20. Штраф за несвоевременную сдачу декларации. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС
  21. Нормативная база
  22. Ст. 126 НК
  23. Важный момент
  24. Письмо Минфина
  25. Освобождение от наказания
  26. Исключающие обстоятельства
  27. Сроки
  28. Можно ли уменьшить санкции?
  29. Смягчающие обстоятельства
  30. Другие меры
  31. Спорные моменты
  32. Заключение
  33. Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году – 6 НДФл, образец, таблица, в налоговую
  34. Определение
  35. Разновидности налоговой отчетности
  36. Налоговая декларация по НДС
  37. Декларация по налогу на прибыль
  38. Декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)
  39. Справка 2-НДФЛ
  40.  Справка 6-НДФЛ
  41. Декларация по УСН
  42. Декларация по ЕНВД
  43. Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году
  44. Особенности взыскания штрафов
  45. Применение

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу

Какая ответственность налагается за нарушения сроков уплаты земельного налога? О том, к какой ответственности привлекаются физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели за несвоевременную, полную или частичную, умышленную и неумышленную неуплату земельного налога, как рассчитываются пени и размеры штрафов, и многое другое в нашем материале.

Штрафы, пени и ответственность

Налог и авансовые налоговые платежи уплачиваются налогоплательщиками (физическими или юридическими лицами) в порядке и сроки, установленные нормативно-правовыми актами выборных органов местных самоуправлений на территории муниципальных образований, или законами Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга (городов федерального значения).

Однако, срок уплаты земельного налога не может быть определен раньше срока, предусмотренного статьей 398 пунктом 3 Налогового Кодекса.

Физические лица уплачивают данный налог не позднее первого декабря года, наступающего после истекшего налогового квартала.

На протяжении налогового периода организация уплачивает авансовые налоговые платежи, если нормативно-правовыми актами представительных органов власти по местонахождению участка иное не предусмотрено. По завершению налогового периода, организация уплачивает налоговую сумму, исчисленную в порядке из пункта 5 статьи 396 Налогового Кодекса.

Налог и налоговые авансовые платежи налогоплательщик-организация уплачивает в местный бюджет по местонахождению земельного участка, признаваемого объектом земельного налогообложения (статья 389 Налогового Кодекса).

Налогоплательщик-физическое лицо уплачивает налог согласно уведомлению, направленному налоговой службой. Направление такого уведомления (уплата соответствующего налога) допустимо не больше чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его отправки.

Возврат (взаимозачет) суммы, признанной излишне уплаченной (взысканной) из-за перерасчета налога, приводится в исполнение за период данного перерасчета в соответствии с порядком, предусмотренным статьями 78, 79 Налогового Кодекса.

Законодательство

За нарушение физическим лицом сроков уплаты земельного налога, как и любого другого, предусматривается 2 вида ответственности: уголовная и налоговая.

Уголовная настает в случае, если гражданин намеренно скрыл свои доходы или объекты владения (имущество), за которые должен уплачиваться налог в местный бюджет.

Налоговая ответственность – это взыскание за уплату неполной суммы налога или его неуплата (умышленное или неумышленное деяние).

Это означает, что у плательщика возникает налоговый долг перед местным бюджетом.

Умышленный неплатеж. Физическим лицом было получено уведомление о том, что необходимо уплатить налог, однако этого сделано не было.

Неумышленная невыплата случается по причине какой-либо непредвиденной ситуации или экстренного случая.

И умышленную, и неумышленную неуплату налога нужно доказать в ходе судебного рассмотрения. Налоговая служба будет пытаться доказать умышленность любого физического лица и приводить свои доказательства, налогоплательщику же необходимо обосновать свою неумышленность.

Необходимо понимать, что для наступления налоговой ответственности нужно доказать вину физического лица, уклоняющегося от уплаты.

Если у налогоплательщика по земельному или по любому другому налогу есть переплата, надо просто сделать перерасчет суммы. В этом случае, состава налогового нарушения нет и ответственности не будет.

Если земельный сбор меньше переплаты, перерасчет происходит автоматически.

Переплата по другому виду сбора означает, что для перерасчета необходимо оформить заявление в налоговой инспекции, где указать, что задолженность одного вида налога закрывается переплатой другого.

Для исполнения налоговой ответственности нужно также обосновать неуплату или частичную неуплату.

К ответственности не привлекаются лица, которые имели долг по выплате, однако во время проведения камеральной проверки предоставили в инспекцию декларацию, а до окончания проверки заплатили налоговую задолженность и штрафное взыскание. Это также имеет отношение к лицам, имеющим облагаемый земельный участок вместе с домом.

Налогоплательщикам и налоговикам есть, за что сразиться — штраф за умышленное деяние в два раза больше, чем штраф за неумышленное.

Размеры штрафных санкций

Статья 122 Налогового Кодекса посвящается штрафам за неуплату или частичную неуплату налогов, в т. ч. и земельного.

  • 20% от неуплаченной суммы земельного налога – такой штраф налагается на того, кто заплатил налог не полностью или неумышленно не заплатил его.
  • 40% уплачивает физическое лицо, которое было уведомлено о необходимости заплатить налог, но не сделало это.

К примеру, если земельный сбор составляет 9 000 рублей, взыскание за отстранение от уплаты неумышленное составит 1 800 рублей, за умышленное – 3 600 рублей.

Ответственность

Организации, которые являются владельцами земельных участков – объектов налогообложения, обязаны уплачивать земельный сбор и отчитываться в соответствующей декларации (согласно статье 388, 389 Налогового Кодекса).

Крайний срок сдачи отчетности — 01.02. года, наступающего за отчетным периодом (пункт 3 статьи 398 Налогового Кодекса). Если компания не вложится в сроки, она будет оштрафована.

При этом, сумма штрафа составляет 5 % от неуплаченного сбора. Штраф накладывается за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Минимальная сумма штрафного взыскания — 1000 рублей, максимальная — не больше 30% от суммы неуплаты (статья 119 Налогового Кодекса).

Должностное лицо организации привлекается к административной ответственности — вынесения предупреждения или наложения штрафа 300-500 рублей.

Как происходит уплата налога

Со временем, когда у физического лица появляется задолженность перед инспекцией налоговой службы, ему направляется специальное уведомление с требованием уплатить налог. Такое право налогового органа регулируется статьей 69 Налогового Кодекса.

Собственник земли, или обладающий правом пользования землей, получает оповещение не позднее 3 дней после просрочки уплаты.

Исключение: наличие долга меньше 500 рублей означает, что такое известие налоговая инспекция может отправить на протяжении одного календарного года.

Требование выплатить долг физическому лицу направляется почтовым отделением, после чего налоговиков нужно уведомить о его получении. В требовании предлагают погасить долг по земельному сбору и описать причины взыскания платы, а также указывают:

  • название ИФНС, отправляющей требование;
  • наименование лица, кому уведомление отправляется;
  • предупреждение о наличии недоимки;
  • общую сумму задолженности;
  • крайнюю дату уплаты налога;
  • меры, которые могут быть предприняты инспекцией в случае невыплаты долга по указанному сроку;
  • подпись лица, отправившего оповещение;
  • подпись физического лица.

Если оповещение с требованием уплаты задолженности с налогового органа не приходит, хотя вы являетесь собственником облагаемого участка земли, необходимо обратиться к налоговикам в той местности, где локализуется земля. Также надо выяснить причины, по которым вы до сих пор не получили требование. Это может быть задержка на почте или другая ошибка.

Если такое оповещение вам не отправляли, до его получения налог уплачивать не надо. Тем не менее, если работники инспекции от вас требуют уплатить, их действия являются неправомерными (статья 57 Налогового Кодекса).

Вы не получите уведомление в случае, если задолженность по налогу составляет менее 100 рублей (это может быть невыплаченная часть). Такое оповещение придет только через 3 года, когда налоговый орган потеряет право наложить штрафное взыскание.

Основания для начисления пени

Если по земельному налогу есть недоимка, на неуплаченную сумму начисляется пеня и штраф в процентном отношении к налоговой сумме. При этом, штраф налагается 1 раз, а пени на каждый день просрочки. Это наказание за совершение налогового нарушения.

Пеня на земельный налог равна 1/300 ставки рефинансирования на дату появления недоимки. В 2017 году эта ставка – 9%.

Расчет пеней производится по специальной формуле:

Пени и штрафные взыскания на неуплаченный налог юридическим и физическим лицам рассчитываются и начисляются в одинаковом порядке.

Совет!

Индивидуальный предприниматель является одновременно и юридическим, и физическим лицом.

По земельным участкам, используемым для ведения своей предпринимательской деятельности и достижения финансового результата, на ИП накладывается обязанность к уплате земельного сбора, как на юридическое лицо, а значит на основании направленного налоговым органом уведомления.

Ознакомьтесь с образцом платежного поручения на уплату земельного сбора.

Как обжаловать сумму пени

Для того, чтобы размер пени уменьшить, надо в судебном рассмотрении обжаловать стоимость земельного участка, согласно кадастровой оценке, из-за которой плата завышена. Такие обжалования начались после 2014 года, когда земельный сбор поднялся в 1.5-3 раза.

Для этого осуществляется независимая рыночная оценка стоимости участка земли для того, чтобы сравнить показатель с кадастровой стоимостью.

Для обжалования кадастровой стоимости необходимо собрать пакет документов:

  • кадастровый паспорт;
  • земельные документы (на право пользования или собственности);
  • уведомления с налоговой службы с требованием об уплате задолженности;
  • отчет о проведении независимого оценивания.

Если разница в стоимости более чем 30%, понадобится экспертное заключение с объяснениями неправильного предыдущего оценивания.

Эти документы будут рассматривается в комитете по урегулированию кадастровых прений исключительно после написания соответствующего заявления. Для этого отводится срок – 1 месяц. В случае удовлетворения жалобы, налоговой инспекции необходимо будет пересчитать земельный сбор, а также размеры пеней и взысканий.

Для того, чтобы избежать вопросов со стороны налогового контроля, уплатите сбор вовремя, иначе вы станете должником и будете обязаны выплатить штраф, независимо от обстоятельств, по которым вы не закрыли повинность. Все санкции, которые применяются к налогоплательщику, необходимо выполнять в срок. Иначе, физическое лицо может стать уголовно ответственным.

КБК

Код бюджетной классификации – цифровой специальный код, предназначенный для группировки статей госбюджета. Его используют для контроля исполнения бюджетов. Код указывают в уведомлении платежа по штрафу или налоговых уплатах.

КБК составляют 20 цифр. Он делится на части:

  • I часть – три цифры – администратор поступления (182 – для земельного налога);
  • II часть – десять цифр – вид дохода;
  • III часть – четыре цифры – программа разделения налогов;
  • IV часть – три цифры – классификация (налоговый доход).

К примеру: 182 10606023103000110. Каждый код устанавливается Минфином. Ознакомиться с полной таблицей КБК по земельному налогу и штрафам можете в документе.

Если по ошибке был указан неправильный КБК, при перечислении суммы земельного сбора, авансового налогового платежа, штрафа или пени, ничего страшного не случится, поскольку обязанность уплачивать налог признается неисполненной в том случае, если в платежном документе неправильно указано наименование банка получателя или счет Федерального казначейства (пункт 4 статьи 45 Налогового Кодекса). В случае неправильного указания КБК, деньги в местный бюджет все равно поступят, однако вы все же можете воспользоваться правом подать в свою инспекцию заявление на уточнение платежа (пункт 7 данной статьи).

Срок давности

Если суд докажет вину налогоплательщика, наступит ответственность. В соответствии с Налоговым Кодексом, статья 113, для физических лиц срок давности привлечения к ответственности за налоговое нарушение составляет три года с даты неуплаты задолженности.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в 2018 году

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу

Применение налоговых санкций по отношению к налогоплательщикам является достаточно обыденным явлением, от которого не застрахован никто.

Как правило, подобные казусы происходят в результате банальной неосведомленности на предмет графика предоставления отчетности, или всему виной частые изменения, вносимые в НК.

наиболее часто встречающихся административных взысканий возглавляет штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в налоговые органы

Правовые последствия непредоставления отчетности

Размер санкций, предписанных за несоблюдение сроков предоставления декларации и неуплаты налога, равняется 5% от его суммы за каждый месяц, в котором имела место просрочка. Граничным пределом штрафных начислений является планка в 30%: начисленная сума к оплате не может превышать этот показатель, так же как и не может быть меньше 1 000 рублей.

Еще сравнительно недавно при прочтении соответствующих статей налогового законодательства, посвященных этому вопросу, у налогоплательщиков возникали некоторые разногласия касательно ее трактовки в части определения даты наступления штрафных санкций.

Новая формулировка вносит необходимые разъяснения: если налог оплачен своевременно и в полном размере, однако декларация была подана с опозданием, сумма штрафа равняется 1 000 рублям.

Если была оплачена лишь часть налога при несвоевременной подаче отчетности, штраф следует рассчитывать, опираясь на разницу, получившуюся между суммой налога к оплате, и суммой, поступившей в государственную казну в предписанный термин.

За непредставление отчетности или ее подачи позже прописанного налоговым законодательством срока судебные органы на основании заявления, поданного ИФНС, имеют право привлечь руководящих лиц, работающих в компании, к ответственности через вынесение предупреждения или применения штрафных санкций в размере от 300 до 500 рублей. За правонарушения, сроком давности от 3 лет, санкции не предусмотрены.

Помимо применения штрафов ФНС может заблокировать банковские счета компании

Если речь идет, например, о несвое­вре­мен­ной по­да­че СЗВ-М или другой пер­сональной отчетности в ПФР, подобное на­ру­ше­ние предусматривает штра­ф в раз­ме­ре 500 рублей за каж­дого субъекта, в от­но­ше­нии ко­то­ро­го необходимо было подать информацию.

Если фирма не предоставила налоговую декларацию по истечению 10 рабочих дней после установленного законодательством срока, происходит блокировка счета. Ограничений, касающихся суммы, подлежащей блокировке, законодательством не прописано.

Штраф за непредоставление нулевой декларации

Налогоплательщики не освобождены от подачи декларации даже если отсутствует необходимость оплачивать налог: нулевую декларацию, не содержащую сведений о расчете налога, также нужно подавать. В связи с этой обязанностью ИФНС могут взыскать с нарушителя 1 000 рублей.

Непредоставление справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

За подобные оплошности предписаны различные санкции: отсутствие на рабочем столе инспектора вовремя поданной 2-НДФЛ чревато санкциями в размере 200 рублей за непредоставленный документ и штрафом от 300 до 500 рублей, который надлежит уплатить должностным лицам организации. Если работодатель забыл подать в фискальные органы 6-НДФД, сумма штрафа составит 1 000 рублей за каждый месяц, включая неполный, начиная с даты, установленной для ее предоставления.

Скачать декларацию 2-НДФЛ

Скачать декларацию 6-НДФЛ

Если в качестве налогового агента выступает организация, штрафные санкции применяются, как правило, к ее руководителям

Не знаете как заполнять бланки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Вы можете ознакомиться с данными темами на нашем портале. Пошаговые инструкции, образцы бланков, а также как избежать основных ошибок при заполнении декларации.

Штраф за непредоставление промежуточной налоговой отчетности

По неко­то­рым разновидностям на­ло­гов налогопла­тель­щи­ки обязаны подавать промежуточную отчетность. Например, отчетность, касающуюся налога на прибыль, все организации, использующие УСН, должны подавать до 28 марта. В случае ее непредоставления монетарный эквивалент штрафа варьируется в зависимости от следующих факторов:

Таблица 1. Размер штрафа в зависимости от ситуации

СитуацияРазмер штрафа
Если оплата переведена в казну своевременно Следует перевести 1000 рублей в качестве штрафа
Если и подача декларации, и выплата налога сделаны с задержкой, штраф составит 5% от общей суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки Штраф составит 5% от общей суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки

Штраф в 30%, являющийся максимально допустимым штрафом за непредоставление декларации, надлежит заплатить в случае, если компания опоздала с подачей отчетности более чем на 6 месяцев.

Срок давности за налоговые нарушения

ИФНС имеет права привлечь налогоплательщика к ответственности за несвоевременную подачу декларации в течение 3 лет. Однако среди нарушителей сроков подачи часто возникает вопрос, с какой даты начинается этот отсчет.

Налоговый таймер, отсчитывающий трехлетний отрезок времени, запускается с момента начала налогового периода, следующего за периодом, в котором надлежало оплатить налог.

Несвоевременная сдача налоговой декларации в 2017 году: какой штраф, примеры расчетов

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу

В этой статье:

  • какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу декларации (по НК РФ и по КоАП РФ)?;
  • как посчитать штраф: рассмотрим несколько вариантов в зависимости от срока просрочки сдачи декларации;
  • приведем примеры расчетов.

Каждый новый календарный год приносит нам какие-нибудь изменения в области бухгалтерского учета и налогообложения. Как закономерность, ежегодно появляется новая отчетность, упраздняется старая. А вместе с тем растет и риск ее несвоевременной сдачи.

В этой статье мы попробуем рассмотреть, какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу налоговой отчетности, и как самостоятельно рассчитать штраф.

Для начала, давайте выясним, какие же отчеты относятся к налоговым декларациям. Потому что само понятие «налоговая отчетность» включает в себя не только декларации, но и налоговые расчеты, а также различные бланки документов, предоставляемых по запросу или по личной инициативе налогоплательщика.

К налоговым декларациям относятся:

  • Декларация по НДС;
  • Декларация по налогу на прибыль;
  • Декларация по налогу на имущество;
  • Декларация по земельному налогу;
  • Декларация по транспортному налогу;
  • Декларация по водному налогу;
  • Декларация по акцизам;
  • Декларация по налогу на игорный бизнес;
  • Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
  • Декларация по ЕНВД;
  • Декларация по ЕСХН;
  • Единая упрощенная декларация.

Все штрафы, которые могут быть применены к налогоплательщику за несвоевременную сдачу деклараций, можно объединить в таблицу, что позволит вам легко их запомнить.

Таблица 1 — санкции за несвоевременную сдачу налоговых деклараций согласно НК РФ и КоАП РФ.

Вид наказания Примечание
по НК РФ
Штраф на организацию в размере 5% (ст. 119 НК РФ) Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации.*Штраф рассчитывается от неуплаченной суммы налога в срок. Если же налог уплачен вовремя или имеется переплата по лицевому счету на дату уплаты налога, то штраф за несвоевременную сдачу декларации будет составлять минимальную сумму — 1000 руб.
Блокировка расчетного счета по истечении 10 рабочих дней со дня срока подачи декларации (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ; п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Такое право сохраняется за налоговой инспекцией в течение трех лет. Также нужно отметить, что сумма блокировки никаких ограничений не имеет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).Важно знать, что блокировка банковских счетов не применяется, если было несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по налогам.
по КоАП РФ
Ответственность должностных лиц: — предупреждение — штраф от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Суд может смягчить наказание в виде снижения суммы штрафа на 50% и более, а то и вовсе вынести решение лишь с предупреждением.

Хотелось бы уточнить, что за непредставление нулевой декларации также применяется все тот же штраф по ст. 119 НК РФ. Но, так как суммы к уплате нет, то предъявляется минимальный штраф в размере 1000 рублей.

Что же касается промежуточной отчетности (например, налоговой декларации по налогу на прибыль), то штраф должен быть не в размере 5%, а 200 рублей (об этом сказано в п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Обратите внимание! Для подготовки и сдачи отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде.

Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Кроме того, сервис напомнит вам о приближающихся сроках сдачи всех необходимых отчетностей.

Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.

Расчет штрафов за несвоевременную сдачу налоговой декларации

Для расчета штрафов существует множество онлайн-калькуляторов, которые позволят вам рассчитать штраф до копейки, для этого лишь необходимо ввести сумму налога по налоговой декларации, которая была несвоевременно представлена. Указать день, следующий за крайним сроком подачи декларации, и дату подачи декларации.

Если же вы считаете самостоятельно, то вам нужно придерживаться следующей формулы:

Сумма штрафа = Сумма не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации × 5% × Количество месяцев*

*Для расчета месяц фактической подачи декларации и месяц с крайним сроком подачи берутся как полные.

Примеры

Для наглядности расчёта давайте рассмотрим ситуации:

Штраф за несвоевременную сдачу декларации. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу

Сегодня существует достаточно много инструментов, которые может использовать бухгалтер.

Однако на практике имеют место неполадки в функционировании ПО, человеческий фактор, разные непредвиденные обстоятельства, которые приводят к нарушению требований НК.

Соответственно, несоблюдение предписаний законодательства предполагает применение к виновным лицам санкций. Одной из них является штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Нормативная база

В пункте первом ст. 119 НК установлен штраф за несвоевременную сдачу декларации. Это нарушение считается наиболее распространенным. В качестве санкции субъекту вменяется денежное взыскание в размере 5 % от невыплаченной суммы, определенной в отчетности.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации взимается за каждый полный или неполный месяц с даты, установленной для ее представления. Взыскание не может быть больше 30 % от указанной суммы, но не меньше 1 тыс. р. Кроме этого ответственность предусматривается по КоАП. В частности, по ст. 15.

5 штраф за несвоевременную сдачу декларации накладывается на должностных лиц. Его размер составляет 300-500 р.

Следует сказать, что не в каждом случае к субъекту могут быть применены санкции за нарушение установленного срока. Так, с учетом пояснений, присутствующих в пленарном Постановлении ВАС № 57, контролирующий орган (ФНС) выпустил свои разъяснения.

В них, в частности, сказано о том, что если нарушены сроки представления документов за отчетный период, то использовать ст. 119 НК будет некорректно. Так, например, нельзя вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за первый, второй, третий кварталы. Не взимается он также за отдельные месяцы — с 1-го по 11-й.

Кроме этого нельзя применить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество по авансовым платежам.

В качестве основания для неприменения санкций выступает Письмо ФНС № СА-4-7/16692. В нем, в частности, сказано, что в ст. 58 (п. 3) НК предусматривается, что по кодексу может устанавливаться уплата предварительных платежей.

Обязанность по их отчислению считается исполненной в том же порядке, что и для погашения суммы налога. Несоблюдение сроков по отчислению авансов не может рассматриваться как основание для привлечения к ответственности за нарушение НК. Ст.

119 применяется, если имела место несвоевременная сдача налоговой декларации. Штраф, таким образом, устанавливается за непредставление отчетности по всему периоду, а не по отдельным его частям. ФНС разъясняет, что ст.

119 не охватывает деяния, которые выразились в пропуске срока представления расчетов по авансовым платежам, независимо от того, как поименованы эти документы в главах НК.

Ст. 126 НК

В ней установлен штраф за несвоевременное предъявление документов либо прочих сведений, установленных в кодексе и других законодательных актах, если в деянии отсутствуют признаки нарушений, предусмотренных в ст. 129.4 и 119 НК. Размер взыскания – 200 р. с каждого непредставленного документа. При пропуске срока сдачи справок формы 2-НДФЛ также применяется ст. 126. То есть за каждую бумагу также придется заплатить 200 р.

Важный момент

При несвоевременном представлении декларации по ф. 3-НДФЛ, когда плательщиком выступает физлицо, ему может вменяться штраф по ст. 119 НК. При этом причиной взыскания может стать даже незначительная сумма, с которой агент забыл удержать обязательный платеж в бюджет. В данном случае будет абсолютно неважно, знал ли об этом сам плательщик.

Налоговому агенту надлежит уведомить о невозможности удержания само физлицо и инспекцию. Но далеко не все это делают. По подпункту 4 пункта 1 ст. 228 НК граждане, которые получают другие доходы, с которых не был удержан НДФЛ, должны произвести исчисление и уплату в соответствии с суммами таких поступлений.

Тот факт, что плательщик даже понятия не имеет о том, что у него есть такая обязанность, не освобождает его от ответственности.

Письмо Минфина

О том, что плательщику, даже не знавшему о том, что он должен осуществлять какие-то отчисления со своих доходов, может быть вменен штраф, свидетельствует разъяснение Министерства финансов. В частности, Минфин пишет, что по ст. 226 (п. 4) НК налоговый агент обязан удержать рассчитанную налоговую сумму непосредственно с доходов плательщиков при фактической их выплате. В п.

5 этой же статьи предусмотрено, что в случае невозможности это сделать субъект обязан не позднее месяца со дня завершения периода, в котором данные обстоятельства имели место, сообщить об этом письменно самому физлицу (с чьего дохода производится удержание) и в контрольный орган (ФНС).

При этом обязанность по расчету и уплате НДФЛ, а также по представлению декларации возлагается на плательщика.

Освобождение от наказания

Для привлечения самого лица, получившего доход, к ответственности, ФНС следует доказать факт, что нарушение имело место. Контрольный орган должен выяснить, в результате каких действий/бездействий не были соблюдены требования. В ст.

109 НК предусмотрено, что в случае отсутствия вины субъекта в совершении нарушения он не может быть привлечен к ответственности. В ст. 111 НК установлены те обстоятельства, при которых действует ст. 109.

Это означает, что если плательщик не был уведомлен агентом о невозможности осуществить удержание, то вопрос о назначении наказания решается с учетом его вины.

Исключающие обстоятельства

Плательщик может нарушить предписания законодательства вследствие:

  1. Непреодолимых обстоятельств, стихийного бедствия и прочих чрезвычайных ситуаций.
  2. Пребывания в состоянии, в котором субъект не мог отдавать себе отчет в своем поведении или руководить своими действиями, в связи с болезнью.
  3. Исполнения письменных разъяснений по вопросам расчета, уплаты обязательных отчислений или по иным ситуациям, связанным с применением положений НК, которые были даны субъекту лично (либо относились к неопределенному кругу лиц) ФНС или иным уполномоченным органом в рамках их компетенции.
  4. Прочих обстоятельств, которые могут быть признаны налоговым органом либо судом, как исключающие вину.

Этот перечень, несмотря на присутствие в нем пункта 4, считается многими должностными лицами исчерпывающим. В этой связи плательщиков, которые не представили декларацию по ф.

3-НДФЛ, штрафуют на основании того, что незнание законодательства от ответственности не освобождает. В таких случаях специалисты рекомендуют запрашивать справку 2-НДФЛ от предприятия, выплатившего зарплату или иной доход.

В сведениях, которые будут присутствовать в документе, будет видно, удерживался ли налог с этих поступлений.

Единая декларация сдается теми субъектами, у которых в течение налогового периода не было движения средств на счетах. В данном случае идет речь не только о доходах, но и о расходах. Если же после представления отчетности было обнаружено, что предприятие осуществило хозяйственную операцию, к примеру отгрузку продукции, ему необходимо представить уточненную документацию.

Но контрольный орган иногда не принимает эту отчетность, требуя предъявить первичную. В таких ситуациях ФНС может вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Как разъясняют уполномоченные инстанции, ЕУНД подается в соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст.

80 НК. Если предприятие не совершает операции, вследствие которых имеет место движение средств на банковских счетах или кассе, оно вправе вместо деклараций по каждому налогу подать упрощенную (единую).

При обнаружении объекта обложения за период, в котором была представлена отчетность, у плательщика появляется обязанность внести изменения в документацию и подать ее в порядке, предусмотренном в ст. 81.

Если субъект это сделал, то ему не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Такая отчетность будет считаться уточненной.

Сроки

Выше был рассмотрен отдельный случай, когда не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. В 2015 году размеры взысканий не претерпели каких-либо изменений. В законодательстве, однако, установлены сроки, по истечении которых сумма может увеличиться.

Так, например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС в 2015 году составлял 5 % от вмененной суммы сбора, но не меньше 1000 р. Такая величина устанавливалась для субъектов, пропустивших до 180 дней с даты представления отчетности. Этот срок устанавливается и для других сборов.

Совет!

Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН за 2014 год тоже составлял 5 % от вмененной суммы, но не менее 1000 р. Если плательщик не представляет документы больше 180 дней, то процент увеличивается в разы. Этот порядок также относится к каждому вмененному сбору.

Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по транспортному налогу будет 30 % от суммы отчисления. Здесь также размер санкции не должен быть меньше 1 тыс. р.

Можно ли уменьшить санкции?

В законодательстве предусмотрены случаи, когда плательщик может снизить сумму штрафа. Они установлены в ст. 114 НК. Например, вменен штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу.

ФНС, как правило, вызывает плательщика уведомлением. В инспекции субъект знакомится с актом проверки под роспись.

После того как плательщик подписал этот документ, у него есть две недели для того, чтобы подать ходатайство о снижении вмененной суммы.

Смягчающие обстоятельства

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС 2013 г., как и 2016-го, можно уменьшить как минимум вдвое. В ч. 1 ст. 112 предусмотрены следующие условия:

  1. Тяжелые семейные или личные обстоятельства.
  2. Совершение нарушения под воздействием принуждения или под угрозой в связи со служебной, материальной либо иной зависимостью.
  3. Сложное финансовое положение плательщика, который привлекается к ответственности.
  4. Прочие обстоятельства, которые будут признаны ФНС либо судом смягчающими.

Что отнести к последним факторам? Например, наиболее распространенными обстоятельствами, позволяющими уменьшить штраф за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД 2014 г., были:

  1. Совершение первого нарушения НК.
  2. Наличие у субъекта иждивенцев. К ним кроме несовершеннолетних относят детей до 23 лет, если они учатся очно.

Чем больше указывается обстоятельств, тем выше вероятность, что сумма взыскания снизится более чем вдвое. Например, в практике есть много случаев, когда штраф был уменьшен в 4 раза.

Другие меры

Кроме денежного взыскания налоговая служба может заморозить банковские счета субъекта. Такая возможность предоставляется ФНС в соответствии со ст. 76 НК. В п.

3 указанной статьи установлено право инспекции приостановить операции по счетам в банке плательщика, если декларация не была представлена по истечении 10 дней после даты, предусмотренной законодательством.

Здесь следует сказать, что на счету блокируются все расходные операции. То есть зачислять средства можно.

Вместе с этим законодательство устанавливает очередность взыскания средств с должника. Штраф, вмененный налоговым органом, находится в третьей очереди. Решение об отмене блокировки должно быть принято не позже 1 дня после представления декларации.

Спорные моменты

В новой редакции ст. 119 НК установлено, что штраф за несвоевременное представление декларации рассчитывается, исходя из суммы налога, не уплаченной в определенный законом срок. Это положение в прежней статье отсутствовало, что порождало споры.

Не совсем было ясно, на какой момент нужно определять санкции – на день завершения срока или фактической подачи отчетности. Если налог был полностью выплачен, но декларация не сдана, то штраф составит 1000 р.

Если часть суммы была отчислена, размер санкции определяется по разнице между фактически выплаченной и вмененной суммой обязательного платежа.

Заключение

В налоговом законодательстве достаточно четко установлены сроки подачи декларации. Такая жесткая регламентация связана с тем, что обязательные отчисления физических и юрлиц составляют значительную долю доходов бюджета.

Соответственно, государство стремится обеспечить надлежащий контроль за своевременностью поступлений. Нарушения, как видно из статьи, могут быть вызваны разными обстоятельствами.

Закон, разумеется, предусматривает для плательщиков те или иные возможности уменьшения санкций. Кроме этого НК устанавливает ряд обязанностей для контрольных органов. Но как показывает практика, зачастую обстоятельства во внимание не принимаются.

В этой связи лучше делать все вовремя: как платить налоги, так и подавать отчетность по ним. В этом случае не будет никаких разбирательств и проблем.

Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году – 6 НДФл, образец, таблица, в налоговую

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу

Все бухгалтеры знают, у каждого периода есть свои определенные даты сдачи отчетности. И пропускать их ни в коем случае нельзя, так как для организации это грозит наложением штрафных санкций.

Определение

Рассмотрим для начала, что собой представляет отчетность в ИФНС. Сдача документации налоговикам представляет собой комплекс подготовленных документов, которые показывают информацию о подсчете и выплате налогов предприятиями, физическими лицами, индивидуальным предпринимателем.

К отчетности, которую необходимо подавать в ИФНС относятся:

  • Налоговая декларация;
  • Расчет авансового платежа.

Налоговой декларацией называют заявление лица, содержащее все сведения об объектах, которые должны облагаться налогами, об источнике доходов, о расходах, доходах, разных льготах, о сумме налога и другие данные, которые могут служить причиной для исчисления налога.

Налоговый расчет авансового платежа- это заявление лица, содержащее все сведения об объектах, которые облагаются налогами, о доходах, расходах, источниках дохода, льготах, о налоговой сумме и другие данные, которые служат базой для исчисления авансового платежа.

К тому же, немаловажным документом считается форма 6-НДФЛ, которая содержит обобщенную информацию в целом по всем лицам, поучившим доходы от конкретного налогового резидента, о суммах, которые были начислены и выплачены лицу, об исчисленных и удержанных суммах и иных данных, которые могут служить базой для обложения налогом.

За непредставление данной информации в указанные сроки компании грозят штрафные взыскания.

Разновидности налоговой отчетности

Независимо от того какую организационно-правовую форму имеет предприятие, оно должно предоставлять документацию в налоговую. Рассмотрим виды налоговой отчетности.

Налоговая декларация по НДС

Дата предоставления Кто и куда предоставляет
Каждый квартал: 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Представлять отчет должны все предприятия, кроме тех, которые перешли на УСН. Документ составляется и предоставляется по месту регистрации на электронном носителе.

Декларация по налогу на прибыль

Срок подачи Куда и кем предоставляется
Каждый квартал, не позже 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода: 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

Документ запрошлый год подается не позже 28 марта.

Документацию подают все юридические лица, кроме тех, кто находится на ЕНВД, ЕСХН, УСН. Опираясь на статью 289 НК РФ, документ предоставляется там, где официально зарегистрирована организация.

Не торговые организации обязаны предоставить только годовую декларацию.

Декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)

Сроки Кто и куда подает
До 30 апреля следующего за отчетным года Плательщиками являются все физические лица, которые считаются налоговыми агентами.

Подается также нулевая декларация по месту регистрации компании.

Справка 2-НДФЛ

Срок подачи Кем и куда подается
До 1 апреля следующего за отчетным года Данный документ подается всеми ИП и организациями, которые используют труд наемных работников.

В справку вносятся сведения о каждом работнике.

Подается документ по месту регистрации организации в электронном виде. На бумажном носителе сведения можно подать только в том случае, если в компании работает не больше 25 человек.

 Справка 6-НДФЛ

Сроки Кто и куда предоставляет
Ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным: 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 31 декабря. Аналогично справки 2-НДФЛ.

Образец справки 6-НДФЛ можно посмотреть тут.

Декларация по УСН

Срок сдачи Куда подается
Для индивидуального предпринимателя – до 30 апреля;

Для организаций – до 31 марта.

Документ представляется в налоговую по месту регистрации в бумажном или электронном виде.

Декларация по ЕНВД

Сроки Куда предоставлять
Каждый квартал: 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января. Документы подаются в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности.

Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году

В зависимости от того, какую отчетность не сдало предприятие, различают и виды ответственности за неисполнение прямых обязанностей.

Таблица ниже показывает, какую ответственность и в каких размерах может понести организация и должностное лицо.

Вид ответственности Налоговая Административная Уголовная
Вид отчетности
Налоговая декларация по НДС ·         5% от суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц;

·         200 р. за предоставление отчета в бумажном виде;

·         Пеня в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки;

·         Согласно п.3 ст.76 НК РФ, может быть наложен арест на счета организации по истечении 10 дней с момента подачи отчета.

·         300-500 рублей или предупреждение на административное лицо. Опираясь на ст.199 УК РФ, при  уклонении от налогов больше чем на 3 года или предоставлении ложной информации:

·         взыскивается штраф до 300 тыс.;

·         выписываются принудительные работы до 2 лет;

·         арест на 6 месяцев;

·         заключение до 2 лет.

Декларация по налогу на прибыль ·         Штраф 200  руб.
Декларация по транспортному налогу ·         5% от суммы налога, который не был уплачен в срок. Штраф считается со дня, следующим за днем подачи декларации до дня уплаты необходимой суммы. Также штрафные санкции не могут превышать 30% от суммы налога.
Декларация по земельному налогу ·         5% от суммы налога, который не был уплачен в срок. Штраф считается со дня, следующим за днем подачи декларации до дня уплаты необходимой суммы. Также штрафные санкции не могут превышать 30% от суммы налога.
Расчет по авансовому платежу ·         200 руб.
2-НДФЛ ·         200 р. за каждый непредставленный документ ·         Для граждан: 100-300 р.;

·         Должностные лица: 300-500р.;

·         Органы власти: 500-1000 р.

6-НДФЛ ·         За каждый просроченный месяц взимается 1 000 рублей;

·         По истечении 10 дней с момента непредставления документа, накладывается арест на счета организации;

·         За недостоверные сведения штраф 500 р.

Декларация по УСН ·         При выплаченных налогах, но не сданной декларации штраф составит 1000 р.;

·         По истечении 10 дней при несданной декларации приостанавливается деятельность счетов компании;

·         За неуплату налога выставляется штраф от 20 до 40% от обязательного налога по УСН.

Декларация по ЕНВД ·         5% от неуплаченной суммы налога;

·         При неуплате от 20 до 40% от общего налога ЕНВД.

Как видим, штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году не так высоки, но, тем не менее, довольно неприятны последствия халатности, вплоть до уголовной ответственности.

Особенности взыскания штрафов

Помимо того, что налог должен быть оплачен, руководитель или бухгалтер организации должен представить необходимые документы  в соответствующий орган.

При халатном отношении к сдаче документации можно поплатиться не только потерей хорошей репутации, но и понести уголовное наказание.

Некоторые статьи НК РФ регламентируют правила взыскания штрафов:

  1. Ст. 119 НК РФ предполагает минимальное и максимальное наказание: не менее 1000 рублей, но не более 30% от всей суммы налога;
  2. П.1 ст.112 и п.3 ст.114 НК РФ позволяют снизить стоимость штрафа при предъявлении объективных доказательств и аргументов;
  3. Ст.126 НК РФ регламентирует штраф за опоздание в сдаче расчета авансового платежа: 50 рублей за каждый документ.

Применение

Рассмотрим, как рассчитать штрафные санкции за предоставление декларации по налогу на прибыль с опозданием.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: