Что такое объект налогообложения земельного налога

Содержание
  1. Основные положения об объекте земельного налога
  2. Законодательство
  3. Что является объектом налогообложения?
  4. Ставки земельного налога на различные объекты
  5. Особенности налогообложения земли общего пользования
  6. Когда возникают льготы по уплате земельного налога?
  7. Объекты обложения по земельному налогу
  8. Какие участки признаются объектами обложения
  9. Налоговые льготы по земельному налогу
  10. Документы, необходимые для получения налоговой льготы
  11. Также читайте:
  12. Земельный налог
  13. Налогоплательщики
  14. Объект налогообложения
  15. Налоговая база
  16. Налоговые ставки
  17. Заказ вычисления и уплаты налога
  18. Льготы по налогу
  19. Уплата налога
  20. Методы представления
  21. Объект налогообложения земельного налога
  22. Законодательство о земельном налоге
  23. Объект земельного налога
  24. Когда возникает обязанность платить за землю?
  25. Особенности налогообложения общей земли
  26. Возможные льготы по объекту земельного налога
  27. Итоги
  28. Налог на землю и имущество
  29. Какие участки считаются объектами налогообложения
  30. Способ исчисления налога и его ставки
  31. Минфин: земля не облагается налогом на имущество организаций
  32. Федеральные льготы при оплате земельного налога

Основные положения об объекте земельного налога

Что такое объект налогообложения земельного налога

За последние несколько лет число граждан, решивших перебраться из квартир в свои дома, существенно возросло. Проживание на своем собственном участке позволяет выращивать урожай и значительно экономить на электроэнергии и других коммунальных услугах. Однако, имея загородный дом, необходимо платить законом установленные налоги за ту землю, на которой он находится.

Начиная с середины 2016 года начал активно обсуждаться вопрос о значительном увеличении размера земельного налога и это не может не обеспокоить большинство землепользователей. В связи с этим необходимо более подробно разобраться в вопросе налога за землю.

Законодательство

Регулирование вопроса применения земельного налога регулируется несколькими актами:

  • Земельным кодексом РФ (главой 31);
  • правовыми актами, принимаемыми на местном уровне;
  • законами городов Москва и Санкт-Петербург.

Земельный налог является местным, поступления от него идут в муниципальные бюджеты.

Что является объектом налогообложения?

Как следует из названия рассматриваемого налога, объект, на который он накладывается – это земельный участок.

Исключение из данного правила относится к землям:

  • изъятым из оборота;
  • ограниченным в обороте;
  • являющимся частью земли лесного фонда;
  • входящим в число общего имущества многоквартирного дома;
  • ограниченным в обороте в составе водных объектов.

Ставки земельного налога на различные объекты

Это твердые показатели для расчета земельного налога, которые регулируются на уровне местных властей. Однако в ЗК РФ установлены конкретные пределы, которые размер налога превышать не может.

При регулировании налоговых ставок, муниципалитеты отталкиваются от нескольких факторов:

Размер налоговой ставки равен 0,3% от стоимости земли по кадастру для следующих участков:

  • сельскохозяйственных;
  • на которых расположены здания жилищного фонда;
  • где находятся жилищно-коммунальные комплексы и объекты инженерной инфраструктуры;
  • предназначенных для ведения подсобного хозяйства.

Для всех прочих нужд используется единая налоговая ставка, равная 1,5% от аналогичной стоимости участка.

То есть органы местной власти могут устанавливать ставки меньше тех, что даны в ЗК РФ, однако увеличивать эти ставки они не вправе.

Особенности налогообложения земли общего пользования

Стоит сразу отметить, что земли общего пользования – это участки земли, находящиеся в управлении дачными и садоводческими кооперативами. Они предназначены для ведения сада, огорода, дачного хозяйства.

Поэтому возникает вопрос: должны ли дачники и садоводы платить земельный налог за свои участки?

В связи с этим, уплата земельного налога сопровождается такими особенностями.

Этот обязательный платеж за землю включен в членские взносы кооператива в виде компенсации, поскольку именно кооператив обладает правом собственности на участки, имея об этом подтверждающий документ.

После сбора членских взносов, сумма, причитающаяся в качестве налога за землю, перечисляется за всех членов соответствующим некоммерческим объединением по назначению.

При расчете платежа за земли общего пользования также берется налоговая ставка от кадастровой стоимости земельного надела.

Когда возникают льготы по уплате земельного налога?

Российское законодательство предоставляет льготы по земельному налогу в зависимости от специальных групп плательщиков, а именно:

  • Ветераны боевых действий вправе получить вычет из кадастровой стоимости их участков суммы, равной 10 тысяч рублей. Расчет налога стандартный. Если же кадастровая стоимость участка меньше, чем сумма вычета, то налог и вовсе платить не нужно.
  • Пенсионеры. На уровне федерации льготы не предусмотрены, однако местные власти могут устанавливать свои более выгодные условия по уплате налога за землю.
  • Многодетные семьи (имеющие 3х и более детей). На уровне некоторых муниципальных образований такие льготы устанавливаются, однако это бывает редко. Чтобы уточнить информацию об этом, нужно обратиться в соответствующую ИФНС.
  • Военные пенсионеры. Эти граждане могут быть льготниками также в том случае, если только муниципалитеты вводят на территории данного района или города такие послабления.

Именно федеральные льготы по земельному налогу, предусматривающие возможность для граждан сократить его базу на 10 тысяч рублей, имеют место быть для:

  • инвалидов 1, 2 и 3 группы, если инвалидность у гражданина установлена до 2004 года, а также инвалиды с действа;
  • героев СССР и РФ;
  • полных кавалеров Ордена Славы;
  • граждан, которые страдали лучевой болезнью, а также стали инвалидами из-за работы на ядерных установках;
  • людей, пострадавших из-за произошедшей на Чернобыльской АЭС катастрофы, а также на производственном объединении «Маяк» и во время ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
  • лиц, участвовавших в испытаниях ядерного и термоядерного оружия и прекращении аварийных ситуаций на ядерных установках.

Могут полностью не платить земельный налог граждане и общины, имеющие отношение к коренным малочисленным народам Сибири, Дальнего Востока и Севера при условии, что данные земельные участки используются ими в традиционной деятельности (для промыслов и ведения хозяйства), соответствующей их этническому образу жизни.

При изучении особенностей земельного налога рекомендуется усвоить следующие моменты:

  • Это местный налог, поэтому ставка по нему может быть установлена в каждом городе или районе своя, но в пределах федеральной.
  • На некоторые категории земель этот платеж не распространяется.

Льготы, по которым есть возможность частично не платить налог, могут быть установлены как на уровне всей страны, так и только муниципалитетом. В последнем случае информацию по ним нужно уточнять в налоговых инспекциях.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь через форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)110-46-40.
  • Санкт-Петербург: +7(812)245-38-14.

Объекты обложения по земельному налогу

Что такое объект налогообложения земельного налога

Обновление: 2 февраля 2017 г.

Налогоплательщики часто сталкиваются со сложностями при оценке своих налоговых обязательств, в том числе в отношении региональных и местных налогов. Именно поэтому в данной статье мы рассмотрим объекты обложения по земельному налогу.

Какие участки признаются объектами обложения

Под объектами налогообложения понимаются земельные участки. При этом подлежат обложению только те земли, которые расположены в Российской Федерации. Участки за пределами Российской Федерации не облагаются российским земельным налогом.

Так, если гражданин Российской Федерации приобретает земельный участок, расположенный на территории иностранного государства, то в Российской Федерации такой земельный участок не будет признаваться объектом обложения земельным налогом и, соответственно, в отношении него не требуется уплачивать налог.

НК РФ содержит исчерпывающий перечень земельных участков, являющихся объектом налогообложения, и, несмотря на то, что земельный налог признается местным налогом, муниципальные образования ни при каких обстоятельствах не вправе вводить новые объекты налогообложения.

Положениями пункта 2 статьи 389 НК РФ некоторые земельные участки исключены из объектов обложения земельным налогом. Например, если Вы являетесь собственником квартиры в многоквартирном доме, Вам также принадлежит часть земельного участка, на котором такой дом расположен.

До 2015 года возникало много споров в отношении таких земельных участков, поэтому было принято решение освободить их от налогообложения.

Указанная льгота не может применяться, если одному лицу принадлежат все квартиры в многоквартирном доме, что подтверждается мнением Минфина России.

Кроме того, исключены из объектов налогообложения земельные участки, относящиеся к землям лесного фонда, а также изъятые из оборота.

Налоговые льготы по земельному налогу

Законодательством о налогах и сборах могут быть предусмотрены различные послабления по уплате земельного налога: освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков, исключение отдельных видов земельных участков из облагаемых налогом, снижение налоговой базы по налогу или применение понижающих коэффициентов при расчете земельного налога отдельными категориями плательщиков.

Для определения права на применение льгот необходимо понимать, на территории какого муниципального образования располагается земельный участок. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе местные налоги устанавливаются на уровне города без разделения на муниципальные образования.

Несмотря на то, что муниципальные образования не вправе дополнять перечень объектов земельного налога, они могут устанавливать налоговые льготы и изменять налоговые ставки. Например, нормативными правовыми актами муниципального образования в отношении отдельных объектов налогообложения налоговые ставки могут быть снижены до нуля.

Именно поэтому, чтобы понять, в отношении каких именно объектов земельного налога у налогоплательщика нет обязанности по уплате налога, одних норм НК РФ недостаточно и необходимо обращаться к нормативным правовым актам муниципальных образований.

К примеру, если участок расположен в городе Мценске, то необходимо использовать Решение Пермской городской Думы от 08.11.2005 № 187.

В настоящее время тенденция такова, что муниципальные образования охотнее устанавливают льготы исходя из того, кто является налогоплательщиком, а не из того, какой объект подлежит обложению. Прежде всего это связано с необходимостью поддержать социально не защищенные слои населения.

Некоторые нормативные правовые акты муниципальных образований предусматривают особые льготы. Например, решениями представительных органов муниципальных образований Хабаровского края, Новосибирской области и Челябинской области установлено, что жители, земли которых попадают в зону затопления, не уплачивают земельный налог в отношении таких земель.

Документы, необходимые для получения налоговой льготы

Автоматически льготы применяться не могут, поэтому для применения установленных льгот налогоплательщики обязаны подать заявление в любой налоговый орган. Помимо заявления необходимо приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на применение соответствующей льготы:

  • инвалиды подтверждают право на льготу путем представления справки медицинского учреждения установленного образца;
  • пенсионеры представляют пенсионное удостоверение;
  • многодетные семьи – справку управления социальной защиты населения администрации города или удостоверение многодетной семьи.

Полный перечень документов для разных категорий граждан размещен на сайте Федеральной налоговой службы.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Земельный налог

Что такое объект налогообложения земельного налога

Добавлено в закладки: 0

Что такое земельный налог? Описание и определение термина

Земельный налог – это местный налог. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен гл. 31 НК РФ.

Налогоплательщики

Признаны налогоплательщики организации, обладающие участками земли, признанными объектом налогообложения согласно Статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве на фиксированное (бессрочное) использование или праве на пожизненное наследственное владение (товар 1 из Статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Относительно участков земли, вступающих в собственность, составляющую взаимный инвестиционный фонд, признаны управляющие компании налогоплательщиков. В то же время налог заплачен за аккаунт собственности, составляющей этот взаимный инвестиционный фонд.

Не признанные налогоплательщики организации относительно участков земли, которые являются в них справа от бесплатного использования, включая право на бесплатное использование с фиксированным сроком или переданы им согласно договору аренды.

Объект налогообложения

Объект налогообложения участки земли, расположенные в муниципалитете (федеральные города Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) на территории, которой наложен налог, признан.

Не признаны объект налогообложения:

участки земли, изъятые из обращения в соответствии с законодательством Российской Федерации;
участки земли ограничили в товарообороте в соответствии с законодательством

Российской Федерации, которые заняты особенно ценными объектами культурного наследия людей Российской Федерации, объекты, включенные в Список всемирного наследия, исторических и культурных запасов, объектов археологического наследия, мемориальных состояний;участки земли от структуры земель лесного фонда;участки земли ограничили в товарообороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятой водные объекты, которые находятся в принадлежащей государству собственности как часть водного фонда;

участки земли, которые являются частью общей собственности жилого дома.

Отчетный период – год.

Налоговая база

Налоговая база определена как кадастровая стоимость земельных участков, признанных объектом налогообложения согласно Статье 389 Кода налога Российской Федерации с 1 января года, который является налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определена согласно законодательству земли Российской Федерации.

Организации налогоплательщиков определяют налоговую базу независимо на основе данных государственного Кадастра Недвижимого имущества на каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве на фиксированное (бессрочное) использование.

Налоговая база относительно земельных участков, которые находятся в совместном владении, определена для каждого из налогоплательщиков, которые являются владельцами этого земельного участка в пропорции к его акции в совместном владении.

Налоговая база относительно земельных участков, которые находятся в общей совместной собственности, определена для каждого из налогоплательщиков, которые являются владельцами этого земельного участка в равных долях.

Налоговые ставки

Налоговые ставки установлены нормативно-правовыми актами представительных органов муниципалитетов (законы федеральных городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превысить:

0,3% относительно земельных участков:несомый к землям сельскохозяйственной цели или к землям как часть зон сельскохозяйственного использования в расчетах и используемый для сельскохозяйственного производства;

занятый жилищным фондом и объектами технической инфраструктуры жилищного комплекса (за исключением акции в праве на земельный участок, падающий на объект, который не касается жилищного фонда и к объектам технической инфраструктуры жилищного комплекса), или купленный (предоставленный) для жилищного строительства;

купленный (предоставленный) личной вспомогательной ферме, озеленению, сельскому хозяйству грузовика или животноводству, и также небольшому сельскому хозяйству и строительству;ограниченный в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предусмотрел обеспечивающую защиту, безопасность и потребности таможни (Статья 27 Земельного кодекса Российской Федерации);

1,5% относительно других земельных участков.

Учреждение дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенное использование земельного участка, и также в зависимости от местоположения объекта налогообложения в связи с муниципалитетами, включенными в структуру внутригородской территории федерального города Москвы в результате изменения его границ, позволено, если согласно закону федерального города Москвы земельный налог несут к источникам дохода бюджетов указанных муниципалитетов (позиция 2 из Статьи 394 Кода налога Российской Федерации).

Заказ вычисления и уплаты налога

Заказ вычисления налога, и также авансовых платежей определен Статьей 396 Кода налога Российской Федерации

Основные положения:

Сумма налога оценена после налогового периода как доля в процентах налоговой базы, соответствующей налоговой ставке, если другой не предоставлен пунктами 15 и 16 указанной статьи;
Во время налога налогоплательщики периода платят авансовые платежи на налоге, если нормативно-правовой акт представительного органа муниципалитета (законы федеральных городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) не предоставил другой.

За уплаты налогов и авансовые платежи на налоге взимается платеж налогоплательщиками, как это должно быть и условия, которые установлены нормативно-правовыми актами представительных органов муниципалитетов (законы федеральных городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Совет!

Представительный орган муниципалитета (законодательные (представительные) органы государственной власти федеральных городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в случае учреждения налога имеет право предоставить право не оценить и не оплатить авансовые платежи на налоге во время налогового периода для отдельных категорий налогоплательщиков;

Уплаты налогов и авансовые платежи на налоге оплачены налогоплательщиками бюджету для местоположения земельных участков, признанных объектом налогообложения согласно Статье 389 Кода налога Российской Федерации.

В случае происхождения (завершение) в налогоплательщике во время налога (отчетность) период права собственности (фиксировал (бессрочное) использование, жизнь, унаследовал аренду) на земельном участке (его акция), вычисление суммы налога (сумма предоплаты на налоге) относительно этого земельного участка сделано, приняв во внимание коэффициент, определенный как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок был в собственности (фиксировал (бессрочное) использование, жизнь унаследовала аренду), налогоплательщик, к числу календарных месяцев в налоге (отчетность) период. Одновременно, если появление права собственности (фиксировал (бессрочное) использование, жизнь, унаследовало аренду) на земельном участке (его акция) произошел с 15-м днем соответствующего месяца включительно, или завершение указанного права произошло после того, как 15-й день соответствующего месяца, в течение полного месяца месяца происхождения (завершение) указанного права принят. Если появление права собственности (фиксировал (бессрочное) использование, жизнь, унаследовало аренду) на земельном участке (его акция) произошел после того, как 15-й день соответствующего месяца или завершение указанного права произошли с 15-м днем соответствующего месяца включительно, месяц происхождения (завершение) указанного права не рассматривают в случае определения коэффициента, указанного в этом пункте;

Льготы по налогу

Федеральные льготы

https://www.youtube.com/watch?v=PGI3QoRdvNk

Освобождены от оплаты земельного налога:организации и организации преступной и исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – относительно участков земли предусмотрели прямое выполнение, назначенное на эти организации и организации функций;организации – относительно участков земли заняты общественностью дорог местного значения;религиозные организации – относительно участков земли, принадлежащих им, на которых расположены здания, структуры и конструкции

религиозное и благотворительное назначение;

всероссийские общественные организации инвалидов (включая созданный как союзы общественных организаций инвалидов), среди которого инвалиды участников и их законные представители составляют по крайней мере 80%, – относительно участков земли, используемых ими для внедрения санкционированных действий;

организации, какой уставный капитал полностью состоит из депозитов указанных всероссийских общественных организаций инвалидов, если среднее число инвалидов среди их рабочих составляет по крайней мере 50%, и их акция в фонде зарплаты – по крайней мере 25%, – относительно участков земли, используемых ими для производства и (или) продажи товаров (за исключением товаров акциза, минерального сырья и других полезных ископаемых, и также других товаров согласно списку, одобренному правительством Российской Федерации при взаимодействии со всероссийскими общественными организациями инвалидов), работы и услуги (за исключением брокера и других посреднических услуг);

организации, какие уникальные владельцы собственности – указанные всероссийские общественные организации инвалидов, – относительно участков земли, используемых ими для достижения образовательных, культурных, медицинских и улучшения, спортивного, научного, информация и другие цели социальной защиты и восстановления инвалидов, и также для предоставления юридической и другой помощи инвалидам, детям с ограниченными возможностями и их родителям;организации национальных художественных ремесел – относительно участков земли, которые находятся в местах традиционного существующего из национальных художественных ремесел и используются для производства и продаж продуктов национальных художественных ремесел;сообщества местных этнических групп Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации – относительно участков земли, используемых для сохранения и развития их традиционного поведения жизни, управления и ремесел;

организации – жители особой экономической зоны, за исключением организаций, определенных в товаре 11 из статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации – относительно участков земли, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца появления права собственности к каждому участку земли;

Уплата налога

Земельный налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, как определено пунктом 1 статьи 397 НК, срок уплаты земельного налога организациями и индивидуальными предпринимателями не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно. Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма авансовых платежей по налогу определяется по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики – организации после налогового периода представляют налоговому органу в местоположении земельного участка налоговую декларацию на налоге.

Налоговые декларации на налоге представлены налогоплательщиками не позднее, чем 1 февраля года после налогового периода с истекшим сроком.

Декларация представлена в установленной форме:

на бумаге с применением сменной транспортной компании, содержа данные в электронной форме установленного формата;на бумаге с использованием двумерного штрих-кода;

на установленных форматах в электронной форме (это передано на телекоммуникационных каналах или через кабинет налогоплательщика).

Методы представления

лично;через представителя;

это направлено в форме отправки по почте с запасом инвестиций.

Когда отправку декларации к почтовому дню ее даты представления отправки отправки по почте с запасом инвестиций рассматривают.
В отсутствие объектов налогообложения (права на земельные участки), которые подвергаются отражению в декларации, не представлена декларация.

Налогоплательщики согласно Статье 83 Кода налога Российской Федерации упомянули категорию самого большого, представляют налоговые декларации налоговому органу вместо учета как крупнейшие налогоплательщики.

Мы коротко рассмотрели значение термина земельный налог, налогоплательщики, налоговая база, объект налогообложения, налоговые ставки, заказ вычисления и уплаты налога, методы представления, уплата налога. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Объект налогообложения земельного налога

Что такое объект налогообложения земельного налога

Объект налогообложения земельного налога, несмотря на простоту его определения, приведенного в НК РФ, представляет собой составное понятие, зависящее от ряда факторов. Рассмотрим, как из положений НК РФ складывается представление об объекте земельного налога.

Законодательство о земельном налоге

Главным документом, регулирующим вопросы налогообложения земельным налогом, является НК РФ, в котором этому налогу посвящена гл. 31.

Однако в связи с тем, что этот налог относится к налогам местного уровня, для его введения и отмены в муниципальных образованиях принимаются свои НПА.

Этими же НПА местные власти вправе принимать самостоятельные решения по ряду вопросов начисления и уплаты налога на землю (п. 2 ст. 387 НК РФ). Они могут:

  • вводить систему дополнительных налоговых льгот;
  • определять и дифференцировать налоговые ставки при условии, что они не будут превышать установленные НК РФ;
  • определять порядок и сроки уплаты налогов для юрлиц.

Если местный орган не установил свои ставки, то применяются ставки, установленные НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ):

  • 0,3% — для земель сельскохозяйственного, жилищного, дачного назначения или связанных с задачами безопасности РФ (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ);
  • 1,5% — для всех остальных земель (подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! Налоговикам будут сообщать о нецелевом использовании сельхозземель. А если нецелевое использование установлено, то применяется стандартная ставка налога 1,5%.

Объект земельного налога

Объект налогообложения земельного налогаопределен в ст. 389 НК РФ. Этим налогом облагаются все земельные участки, находящиеся в регионах, принявших закон о введении налога на землю. При этом не подлежат обложению участки:

  • изъятые из оборота или ограниченные в обороте;
  • предназначенные для лесозаготовок;
  • находящиеся под многоквартирными домами.

Расчет налога осуществляется от кадастровой стоимости участка (п. 1 ст. 390 НК РФ), установленной на 1 января года, за который делается расчет (п. 1 ст. 391 НК РФ). Если право на участок возникло в текущем году, то стоимость его для налогообложения принимается как определенная на дату постановки на кадастровый учет.

В течение года стоимость участка для целей расчета налога не меняется. Исключение составляют случаи:

  • выявления технической ошибки в кадастровом учете — тогда налог пересчитывается, начиная с года, в котором допущена такая ошибка;

Подробности см. здесь.

  • изменения стоимости участка при рассмотрении спорных ситуаций — тогда налог пересчитывается с года подачи заявления на изменение стоимости, но не раньше даты внесения изменений в сведения кадастрового учета.

Что делать, если изменились характеристики земельного участка, читайте в нашем материале.

Если участок расположен в пределах нескольких регионов, то каждая его часть облагается налогом на землю по правилам, установленным законом соответствующего региона (п. 2 ст. 389 и п. 1 ст. 391 НК РФ). При этом доля стоимости участка для каждого региона зависит от доли его площади в этом регионе.

Когда возникает обязанность платить за землю?

Обязанность уплаты земельного налога появляется у налогоплательщика (организации или физлица) при возникновении объекта налогообложения, оформленного на условиях одного из следующих прав (п. 1 ст. 388 НК РФ):

  • собственности;
  • пользования без установления срока;
  • владения по праву наследства.

Если в отношении участка существует право безвозмездного пользования или возмездного по договору аренды, то налогообложению он не подлежит (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Организации считают налог сами отдельно по каждому участку, используя для этого сведения об установленной кадастровой стоимости.

О том, как посчитать налог, если кадастровая стоимость земли не определена, мы рассказали здесь.

Об особенностях отчетности организаций по земельному налогу читайте в материале «По некоторым налогам декларации можно не представлять».

В отношении участков, числящихся за физлицами, расчет налога осуществляют налоговые органы. Если физлицо не получает из ИФНС уведомления на уплату земельного налога, то с 2015 года оно обязано информировать об этом налоговую инспекцию (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Если данную обязанность проигнорировать, то ФНС назначит штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Форму сообщения о незадекларированном имуществе можно скачать здесь.

Как налог рассчитывают ИП, читайте в статье «Земельный налог для ИП с 2015 года».

По участку, право на который существует неполный год (т. е.

право на участок возникло или исчезло в текущем году), налог рассчитывается с учетом коэффициента, который учитывает долю месяцев фактического наличия у налогоплательщика участка в текущем году (п. 7 ст. 396 НК РФ).

При этом если право на участок возникло до 15-го числа месяца, то месяц считается полным, а если после 15-го, то месяц не учитывается в периоде налогообложения.

Особенности налогообложения общей земли

Земельный участок может находиться в общей собственности: совместной или долевой. При этом налог уплачивается каждым собственником отдельно со стоимости принадлежащей ему доли (п. 2 ст. 389 НК РФ):

  • Для долевой собственности стоимость доли определится в пропорции к ее части в общей стоимости участка (п. 1 ст. 392 НК РФ).
  • Для совместной собственности эти доли будут одинаковы (п. 2 ст. 392 НК РФ).

Как узнать задолженность по земельному налогу, мы рассказываем в этом материале.

Возможные льготы по объекту земельного налога

Применение льгот к объекту налогообложения земельным налогомвозможно при получении участка для определенной цели при условии использования его с этой целью (ст. 395 НК РФ). Предоставление льгот должно быть документально обосновано (п. 10 ст. 396 НК РФ).

Организации вправе воспользоваться льготами по участкам, предназначенным для размещения:

  • учреждений уголовно-исполнительной системы;
  • автомобильных дорог общего пользования;
  • религиозных сооружений;
  • общественных организаций инвалидов и фирм с их участием;
  • организаций народных художественных промыслов;
  • особых и свободных экономических зон;
  • объектов инновационного центра «Сколково».

Льготы для общественных организаций инвалидов и фирм с их участием применимы с определенными ограничениями по видам деятельности и числу инвалидов в них. Для особых и свободных экономических зон возможность применения льгот ограничена по срокам.

Физлица применительно к объекту налогообложения могут использовать только одну льготу: по участкам, предназначенным для ведения традиционного образа жизни малочисленными народами РФ (п. 7 ст. 395 НК РФ).

При этом законодатели муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные льготы и дифференцированные ставки по налогу на землю.

Итоги

Налогом на землю облагаются все земельные участки в регионе, где взимается данный налог. НК РФ устанавливает перечень не облагаемых налогом земель. Величина сбора зависит от кадастровой стоимостной оценки участка.

Законодатели готовят ряд изменений по налогу на землю:

За всеми нововведениями следите в нашей рубрике «Земельный налог».

Налог на землю и имущество

Что такое объект налогообложения земельного налога

Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок обложения налогом земельных участков. Налог на землю носит местный характер и уплачивается землевладельцем в бюджет по месту фактического нахождения земли (объекта налогообложения).

Налог обязаны уплачивать организации, которые непосредственно владеют земельным участком, который в свою очередь признан объектом налогообложения согласно действующему законодательству (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Если же участок входит в состав имущества, принадлежащего инвестиционному фонду на паевой основе, то налог обязана уплачивать компания, которая им управляет (УК).

При этом оплата налога осуществляется за счет имеющегося у УК имущества, образующего паевой фонд.

Если же участок земли находится у организации по праву безвозмездного пользования (договор срочной аренды), то налог на землю не взимается.

Какие участки считаются объектами налогообложения

Участки земли, месторасположение которых входит с состав муниципального образования (крупные федеральные города), являются объектами налогообложения. На данной территории вводится земельный налог.

Под действие закона на земельный налог не попадают следующие виды участков:

—  ограниченные в обороте земельные участки, согласно действующему законодательству РФ (имеются в виду земли, занятые под памятниками культуры и искусства, наследие народов). Такие земли занесены в специальный список. Кроме того к ним относятся и земельные участки с историческими заповедниками и археологически ценными объектами;

—     земельные участки, изъятые из оборота согласно действующему законодательству РФ;

—     территории со статусом «лесной фонд»;

— территории, находящиеся в собственности государства с водными объектами, представляющими ценность и отнесенные к категории «водный фонд».

Способ исчисления налога и его ставки

Статья 389 Налогового кодекса говорит о том, что стоимость земельного участка (кадастровая стоимость), который признан объектом налогообложения и является налоговой базой. Ее определение регламентируется действующим законодательством РФ.

Минфин: земля не облагается налогом на имущество организаций

В случае если земельным участком владеет организация, то, с учетом государственных сведений о кадастровой стоимости каждого участка земли, организация сама может определить базу налога, по праву собственника или праву бессрочного обладания.

Если же земельные участки находятся в коллективной стоимости, то размер базы налога рассчитывается для каждого налогоплательщика в индивидуальном порядке.

Как упоминалось выше, земельный налог носит местный характер, так как его оплата производится по фактическому местонахождению участка, следовательно, и налоговые ставки устанавливают органы местного самоуправления (главами муниципалитетов). Документ, согласно которому налоговая ставка вступает в силу, называется нормативным правовым актом. Согласно действующему законодательству установлены следующие налоговые ставки (исходя из кадастровой стоимости земельного участка):

—  0,3% для земельных участков, эксплуатируемых в качестве сельскохозяйственных угодий или находящиеся внутри территории определенной под сельскохозяйственные нужды;

—   0,3% для территорий земли, занятых под строительство жилья, а также под инфраструктуру ЖКХ, кроме участков, не относящихся ни к ЖКХ, ни к строительству, но находящихся внутри территории, отведенной под данные нужды;

—  0,3% для земель, отведенных под ведение личного подсобного, приусадебного хозяйства или огородничества, включая дачное хозяйство;

—  0,3% для земель с ограниченным оборотом, предназначенных для таможенных и оборонительных нужд;

—  0,3% для остальных видов земельных участков, не попадающих под вышеперечисленные категории.

Также Налоговым кодексом РФ предусмотрена дифференцированная налоговая ставка в отдельных случаях, согласно пункту 2 статьи 394.

Федеральные льготы при оплате земельного налога

Организации:

—   учреждения подведомственные Минюсту РФ, владеющие участками земли, используемыми ими для выполнения профессиональных обязанностей;

—   организации, владеющие и обслуживающие земельные участки, занятые государственными автодорогами общего пользования;

— земля, на которой расположены здания и строения, принадлежащие религиозным и благотворительным организациям;

—  общества инвалидов (в том числе союзы), члены которых на 80% состоят из инвалидов, использующие земельные участки для осуществления деятельности, прописанной в уставе организации.

Также сюда относятся и организации, созданные за счет уставного фонда общества инвалидов, причем численность инвалидов в организации должна составлять 50% и выше, а процент от общего фонда заработной платы составляет 25%.

Земля должна использоваться для производства товаров, работ и услуг согласно перечню, утверждаемому государством;

— объединения и учреждения, единоличными собственниками которых являются вышеперечисленные союзы инвалидов в отношении земельных участков используемых для образовательных целей, лечебных, спортивных, культурных, научных или иных, для помощи в развитии и адаптации, реабилитации детей инвалидов и их родителей;

—  не облагаются земельным налогом земли, на которых осуществляет свою деятельность организация народных промыслов, с целью производства и продажи изделий искусства;

—   учреждения и организации со статусом «особой экономической зоны», но сроком не более 5-ти лет со дня основания;

— управляющие компании, обслуживающие объекты на земельных участках внутри территории отведенной под инновационный центр «Сколково» (ФЗ №244 от 28.09.2010);

— организации, занимающиеся судостроением, промышленные объекты которой находятся внутри территории со статусом «особой экономической зоны». Участки земли должны быть использованы для строительства, обслуживания и ремонта судов. Срок освобождения от уплаты земельного налога – 10 лет.

Физические лица:

Теперь разберемся какие льготы по уплате земельного налога установлены для физических лиц в законодательстве России.

Полностью от уплаты земельного налога освобождаются коренные народы Дальнего Востока, Сибири и Севера, кроме того коренные общины народов, с целью сохранения их традиционного образа жизни.

Также для земельных участков находящихся в пожизненном пользовании на территории крупных муниципальных образований федерального значения устанавливается необлагаемая налогом сумма в 10000 рублей.

К таким физическим лицам относятся:

—   Герои СССР, РФ и кавалеры ордена Славы;

—  инвалиды первой и второй групп, получившие их до 01.01.2014, в том числе инвалиды с детства;

—  ветераны и инвалиды ВОВ и других боевых действий;

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: